Проверка обоснованности формирования резерва по страхованию жизни

Страховая компания разрабатывает Положение о формировании страховых резервов по страхованию жизни и согласовывает его с Департаментом страхового надзора Минфина России.

Вопросы для проверки обоснованности формирования резерва по страхованию жизни и источники получения доказательств приведены в программе (табл. 4.11).

Таблица 4.11. Программа проверки обоснованности
формирования резерва по страхованию жизни.

Обязательства страховщика по видам страхования жизни рассчитываются с учетом нормы доходности, используемой страховщиками при расчете страховых тарифов и согласованной с Департаментом страхового надзора.

При увеличении нормы доходности страховые организации должны представлять на согласование новые редакции страховых тарифов, оформленные с соблюдением требований, установленных письмом Минфина России «О внесении изменений в документы, на основании которых была выдана лицензия на осуществление страховой деятельности» от 15.04.02 № 24-00/КП-53 и письмом Минфина России «Об отдельных вопросах проведения видов страхования, относящихся к страхованию жизни» от 26.06.98 № 24-11/05.

Величина страховых резервов по страхованию жизни определяется в соответствии с Положением о формировании страховых резервов по страхованию жизни, согласованным с Департаментом страхового надзора Минфина России. Целесообразно использовать актуарные расчеты. Величина резерва по видам страхования, относящимся к страхованию жизни, можно определить по формуле

где

• Р - размер резерва по виду страхования на отчетную дату;
• Р_k - размер резерва по виду страхования на начало отчетного периода;
• П₀ - страховая нетто-премия по виду страхования, полученная за отчетный период;
• i - годовая норма доходности (выраженная в %), использованная при расчете тарифной ставки по виду страхования;
• В - сумма выплат страхового обеспечения и выкупных сумм по виду страхования за отчетный период.

Нарушения, выявленные в ходе проверки, можно обобщить и отразить в рабочем документе, форма которого приведена в табл. 4.12.

Таблица 4.12. Нарушения, выявленные в ходе проверки
обоснованности формирования страховых резервов.

При аудите обоснованности формирования резерва по страхованию жизни аудитору целесообразно обратить внимание на ошибки и нарушения, наиболее часто встречающиеся в практике страховых организаций. Например, расчет резерва делают без исключения нагрузки, предусмотренной в структуре тарифной ставки, т.е. не от нетто-премии, а от брутто-премии (взносов); формируется резерв после прекращения договоров страхования жизни (фактически после прекращения договоров у страховщика отсутствуют обязательства и вся сумма резерва должна включаться в доходы организации, т.е. налогооблагаемую базу); при расчете резерва по договорам смешанного страхования жизни; эти договоры включают обязательства страховщика и при наступлении несчастного случая, но аудитору следует иметь в виду, что обязательства по несчастному случаю не относятся к страхованию жизни, и такая практика будет завышать размер данного резерва.